Ciudad de México, 28 de octubre de 2026. El Senado de la República aprobó una reserva al artículo 78-E de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para incorporar al mecanismo de excepciones dos actividades con condiciones económicas y regulatorias específicas: determinadas operaciones de la industria automotriz terminal y las actividades autorizadas de expendio, distribución o comercialización de gasolinas y diésel.
La modificación fue propuesta por el senador Emmanuel Reyes Carmona, presidente de la Comisión de Economía, y suscrita por el senador Ignacio Mier Velazco. Como el Senado modificó el texto que recibió, la minuta de la Ley del ISR regresó a la Cámara de Diputados para que atienda los cambios aprobados.
Qué establece la reserva
En el caso automotriz, se incorpora a las empresas que operan bajo autorización de establecimiento de depósito fiscal para el ensamble y la fabricación de vehículos, conforme al artículo 121, fracción IV, de la Ley Aduanera. La reserva establece una salvedad expresa: la excepción no abarca los ingresos por la enajenación de mercancías en territorio nacional.
También se incorpora a quienes realicen actividades de expendio al público, distribución o comercialización de gasolinas y diésel, siempre que cuenten con el permiso previsto en el artículo 76, fracción II, inciso b), de la Ley del Sector Hidrocarburos.
Ambos supuestos quedan fuera del mecanismo de control de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales previsto en el Capítulo X de la reforma. La reserva no elimina obligaciones tributarias, no reduce las facultades de fiscalización y no crea una exención general del ISR. Las empresas comprendidas mantienen sus obligaciones fiscales; en el caso automotriz, los ingresos por ventas de mercancías en el país permanecen sujetos al mecanismo de control.
Certeza para producir y abastecer
Al defender la reserva ante el Pleno, Reyes Carmona señaló que la equidad tributaria permite reconocer diferencias objetivas entre actividades económicas. Las empresas automotrices bajo depósito fiscal operan con autorizaciones, controles y obligaciones aduaneras específicas, en condiciones comparables a las de las empresas maquiladoras que ya estaban contempladas en el artículo 78-E.
El senador destacó que la industria automotriz genera actividad manufacturera, exportaciones, cadenas de proveeduría y empleos formales. Por ello, sostuvo, las reglas fiscales deben dar claridad y certeza a las inversiones y ser congruentes con la política industrial que busca preservar capacidades productivas y atraer líneas de producción a México.
Sobre las empresas de gasolina y diésel, expuso que enfrentan permisos, controles volumétricos, obligaciones de información y supervisión permanente, además de costos de adquisición elevados respecto de sus ingresos. En ese contexto, una proporción alta de deducciones puede reflejar la operación ordinaria del negocio y no, por sí sola, una práctica de evasión o abuso. La medida también es congruente con la estrategia para estabilizar los precios de la gasolina regular y el diésel.
“La reserva que propongo no elimina obligaciones fiscales, no reduce la fiscalización ni crea una exención del ISR. Busca que el mecanismo antiabuso opere donde realmente existe el riesgo que pretende corregir, sin generar distorsiones sobre sectores estratégicos y altamente regulados.”
Sen. Emmanuel Reyes Carmona
La minuta continúa su trámite
La reforma a la Ley del ISR aún debe atender el procedimiento legislativo en la Cámara de Diputados. La reserva aprobada por el Senado delimita el alcance de un mecanismo de control; no supone que la reforma completa haya sido promulgada ni que sus disposiciones estén ya vigentes.
“Defender la producción, el empleo y la estabilidad económica exige reglas claras y proporcionales. Vamos a seguir impulsando una política fiscal que cierre el paso a los abusos y, al mismo tiempo, dé certeza a quienes producen, invierten y abastecen al país”, concluyó Reyes Carmona.
